小微企業(yè)所得稅減半征收覆蓋面擴大、“門檻”降低

    國務院常務會議決定,自2015年1月1日至2017年12月31日,小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標準,由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大。國家稅務總局近日向社會發(fā)布公告,出臺多項具體措施落實稅收優(yōu)惠政策,確保小微企業(yè)盡享政策紅利。

    符合條件的小微企業(yè),無須審批均可自行享受優(yōu)惠

    公告明確,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務機關審核批準。

    從稅收優(yōu)惠政策覆蓋面上,這樣就消除了遺漏與“死角”。那么小型微利企業(yè)的標準是什么？

    稅務總局所得稅司負責人解釋說,小型微利企業(yè)的特點主要體現在“小型”和“微利”上。根據企業(yè)所得稅法及其實施條例,小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標準：一是資產總額,工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數,工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數不超過80人；三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。

    “小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道,也是創(chuàng)新的重要源泉。在經濟新常態(tài)下,加大對小微企業(yè)的支持力度,幫助它們解決面臨的經營困難,對穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義。”稅收科學研究所所長李萬甫表示。

    稅收優(yōu)惠提前至預繳環(huán)節(jié),減輕企業(yè)資金壓力

    “此次出臺舉措的一大亮點,是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時間提早了,門檻也進一步降低了�！崩钊f甫表示。

    2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策,季度預繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。此次公告明確,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣,讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,減少貸款壓力,增強其流動性。

    同時,進一步降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻：對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件,但企業(yè)根據生產經營情況,預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的,企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

    例如,A企業(yè)2014年資產總額、從業(yè)人數符合小型微利企業(yè)條件,但應納稅所得額為31萬元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。如果A企業(yè)預計,2015年應納稅所得額可能在20萬元以下,就可以填寫預繳申報表,自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

    “今年經濟下行壓力加大,一些小微企業(yè)的利潤可能會出現下降。將稅收優(yōu)惠的范圍擴大到這部分企業(yè),讓他們盡早享受到政策紅利,可以更好地體現國家對小微企業(yè)的支持�！崩钊f甫認為。

    今年新辦的小微企業(yè),預繳企業(yè)所得稅時也可享受優(yōu)惠

    “我們是今年新開張的小微企業(yè),預繳企業(yè)所得稅該怎么算,能不能享受稅收優(yōu)惠？”很多新辦小微企業(yè),對這個問題格外關注。

    稅務總局所得稅司負責人說,公告對于這種情況也作出了明確規(guī)定。對于本年新辦小型微利企業(yè),凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策；超過20萬元的,停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    “此外,考慮到小微企業(yè)的實際用工情況,公告對小微企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產總額的計算口徑,也進行了調整。由原來按照全年月平均值確定,調整為按照全年季度平均值確定�！崩钊f甫說,公告還簡化了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù),納稅人通過填報申報表履行備案手續(xù),不需要再專門備案,進一步減輕了小微企業(yè)辦稅負擔。

【鏈接】

    國家對部分小微企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,從2010年實施以來到此次政策調整,已先后四次擴大政策覆蓋范圍,支持力度持續(xù)加大：

    1、自2010年1月1日起,對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
    2、自2012年1月1日起,對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    3、自2014年1月1日起,對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    4、自2015年1月1日至2017年12月31日,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,由年應納稅所得額10萬元以內（含10萬元）擴大到20萬元以內（含20萬元）,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。