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1、按照風險來源,可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風險和企業(yè)稅收管理風險。

2、按照風險可測程度,可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險。

3、按照風險等級評定,可分為一般稅收風險和重大稅收風險。

二、從稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風險的形成分類,又可分為稅源管理風險、稅收征管風險和稅收執(zhí)法風險。

一、稅制改革風險 根據(jù)拉弗曲線原理,一個國家稅率和稅收收入及經(jīng)濟發(fā)展之間存在相互依存的關(guān)系,準確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對建立合理的稅制體系,推動一國的經(jīng)濟發(fā)展有重大的作用。在目前的財稅制度背景下,構(gòu)建相應(yīng)的風險指標體系,確立風險度t方法,并科學地評估中國稅制改革對經(jīng)濟增長所產(chǎn)生的風險,是有效防范稅收風險的首要及重要組成部分。

二、涉外稅收風險 中國近年來吸引了大量外資,但是外資企業(yè)對中國稅收收入的貢獻與其在中國經(jīng)濟增長中所占份額極不相稱。目前,一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收"超國民待遇",外資企業(yè)采用不同方式避稅,導致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭,中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究涉外稅收流失對中國經(jīng)濟增長所造成的風險,構(gòu)建相應(yīng)的風險指標體系,確立相應(yīng)的方法,也是稅收風險應(yīng)研究的課題之一。

三、稅源監(jiān)管風險 經(jīng)濟決定稅源,但稅源并不等于稅收,稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學的風險評估和防范體系,按行業(yè)風險程度高低對企業(yè)進行分類、分級管理,將有利于稅務(wù)機關(guān)充分認識稅收風險所在,及時實施有效管理,避免稅收流失。

四、稅收執(zhí)法風險 稅收執(zhí)法風險主要表現(xiàn)在:登記環(huán)節(jié)漏征漏管;結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算;征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏;稽查環(huán)節(jié)漏稽漏查;程序環(huán)節(jié)越位缺位等方面。通過一定的風險預(yù)測、評估和預(yù)等機制,將有效地引導稅務(wù)干部正確執(zhí)法,減少執(zhí)法風險。達到教育、監(jiān)督、預(yù)防"三位一體"的防范效果。

二、企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導致的風險 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中,由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對于稅法的全面認識與運用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,或者在表面上、局部上符合規(guī)定,而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實上的偷稅、逃稅,給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

三、現(xiàn)行按收入計劃任務(wù)征稅的稅收管理體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求 社會主義市場經(jīng)濟要求稅務(wù)機關(guān)依法征稅,但按收入計劃任務(wù)征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財政支出剛性增長的制約,中國稅收收入計劃任務(wù)的制定缺乏靈活性,可調(diào)整余地較小,不能隨經(jīng)濟情況的變化而進行大幅度調(diào)整,稅收收入計劃任務(wù)只能升不能降。在目前的政治體制下,上級又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核地方和基層政績、實施獎懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下,有的地方為了爭當先進,體現(xiàn)政績,而相互攀比,盲目趕超,深挖狠收,甚至"上有政策,下有對策",弄虛作假,摻水拔高,搞"泡沫稅收",由此動搖了稅收的根基,給稅收帶來不可估量的風險。

四、企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導致的風險 由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標,通過稅收制度和政策,對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧,只有具備一定的條件和資格,在一定的時效內(nèi),按照一定的程序申報和批準,才能享受。如果有一項不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠。

二、實施稅收風險管理可以使稅收管理更有效率 稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準確納稅而致使稅款流失的風險。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)通過科學規(guī)范的風險識別、風險估測、風險評價等手段,對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行確認,對確認的風險實施有效控制,并采取措施處理風險所致的后果。稅收風險管理對當前風險的確認,有利于對不同風險程度的企業(yè)實施不同的管理措施,加強管理的針對性,提高工作效率;對潛在風險的確認,可以建立稅收風險預(yù)警系統(tǒng),加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失,同時稅收風險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用,促進企業(yè)遵守稅法。

三、稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定,降低稅收征管成本 對政府來說,它要求財政收入安全、穩(wěn)定增長,并要求以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收收入。而稅收風險管理能夠事先預(yù)測并控制由于納稅人不依法納稅而給財政收入帶來的不穩(wěn)定、不安全,保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長,降低稅收征收成本。